Od początku 2019 roku funkcjonuje w Polsce tzw. ulga IP BOX, która została przeznaczona dla osób wykonujących działalność badawczo-rozwojową. Rząd zachęca podatników do inwestowania w różnego typu innowacje. Obecnie, z ulgi IP BOX najczęściej korzystają programiści.
Czym jest IP BOX?
IP Box to inaczej preferencyjny sposób opodatkowania dochodów uzyskanych z wytworzonych lub ulepszonych kwalifikowanych praw własności intelektualnej w wysokości 5 %. Co ważne, ulga dotyczy zarówno podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), jak i podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
Korzyść podatkowa
Co do zasady, podatnicy PIT płacą:
- 17/32 % (w przypadku zasad ogólnych) -> 5 % (ulga IP Box),
- 19 % ( w przypadku podatku liniowego) -> 5 % (ulga IP Box)
Podatników CIT obejmują zaś dwie stawki:
- 9 % (dla tzw. małych podatników) -> 5 % (ulga IP BOX),
- 19 % (zasada ogólna) -> 5 % (ulga IP BOX).
Skorzystanie z ulgi może zatem przynieść spore korzyści, jednak musisz spełnić kilka warunków.
Gdzie jest uregulowana ulga IP BOX?
Preferencyjny podatek od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP BOX) przewidziany został w art. 30ca i art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 24d i art. 24e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Warunki skorzystania z IP BOX
Przedsiębiorca, który chce skorzystać z preferencyjnego opodatkowania musi przede wszystkim uzyskać dochód z prawa własności intelektualnej uzyskanego z działalności B+R.
Sama definicja działalności badawczo-rozwojowej wskazuje, że jest to działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia zastosowań.
W związku z licznymi wątpliwościami, Minister Finansów wydał objaśnienia mające na celu doprecyzowanie niejasnych kwestii.
Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są:
- patent,
- prawo ochronne na wzór użytkowy (wzór użytkowy obejmuje np. nowe funkcje mebla albo sposób techniczny jego wykonania),
- prawo z rejestracji wzoru przemysłowego (wzór przemysłowy obejmuje np. inny kształt, kolor itp. np. mebla),
- prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
- dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin (uzyskanie patentu jest procesem długotrwałym, toteż w przypadku leków (cząstek aktywnych) stosuje się dodatkowe prawo ochronne, które przedłuża ochronę patentową),
- prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu, (w przypadku leków, patent jest udzielany na cząstkę aktywną. Dla leku (produkt rynkowy, składający się z cząstki aktywnej i substancji wspomagających itp.) stosuje się prawo z rejestracji leku),
- wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2018 r. poz. 432),
- autorskie prawo do programu komputerowego.
Jeżeli chcesz skorzystać z preferencyjnej ulgi 5 %, musisz:
- wyodrębnić każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej w prowadzonych księgach rachunkowych;
- prowadzić księgi rachunkowe w sposób zapewniający ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty), przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej;
- wyodrębnić koszty, przypadające na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej, w sposób zapewniający określenie kwalifikowanego dochodu;
- dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób zapewniający ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej – w przypadku gdy podatnik wykorzystuje więcej niż jedno kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a w prowadzonych księgach rachunkowych nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2 i 3;
- dokonywać zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób zapewniający ustalenie dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w odniesieniu do tego produktu lub tej usługi albo do tych produktów lub tych usług.
Kto może skorzystać?
W przypadku podatników PIT z ulgi IP BOX mogą skorzystać:
- jednoosobowe działalności gospodarcze,
- wspólnicy spółki cywilnej,
- wspólnicy spółki jawnej,
- wspólnicy spółki partnerskiej,
- przedsiębiorstwa w spadku.
Natomiast w przypadku podatników CIT z powyższej ulgi skorzystać mogą:
- osoby prawne,
- spółki kapitałowe w organizacji,
- jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,
- spółki komandytowe,
- spółki komandytowo-akcyjne,
- podatkowe grupy kapitałowe,
- spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli prawo tego państwa traktuje je jako osoby prawne i podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.
Masz wątpliwości – złóż wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej!
Ulga IP Box obowiązuje już w Polsce prawie 3 lata, jednak wciąż wzbudza w podatnikach wątpliwości. Pamiętaj, że w przypadku kontroli, to Ty będziesz musiał udowodnić, że ulga Ci przysługiwała. Dlatego bezpiecznym rozwiązaniem będzie wystąpienie do Dyrektora KIS o wydanie wiążącej interpretacji indywidualnej. Koszt sporządzenia wniosku o interpretację to 40 złotych.
Jesteś zainteresowany uzyskaniem wiążącej interpretacji indywidualnej? Napisz do nas:
kontakt@edukacjapodatkowa.info.pl