Polski Ład znajduje się na ostatniej prostej. Potrzebny jest tylko podpis Prezydenta RP. Pomimo wielu sprzeczności, Sejm odrzucił większość poprawek Senatu. Istotną zmianą przewidzianą w Polskim Ładzie jest ulga dla klasy średniej. Wprowadzenie ulgi będzie dla podatników korzystne, jednak nie każdy skorzysta na tej zmianie.
Ulga dla klasy średniej ma stanowić rekompensatę w związku z wprowadzeniem składki zdrowotnej na poziomie 9 % i braku możliwości jej odliczenia od podatku. Ulga obejmie osoby, których przychód wynosi co najmniej 68 412 zł i nie przekracza 133 692 zł.
Podstawa prawna
Wedle projektu ustawy, do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzony zostanie art. 26 pkt 2aa według którego podstawę obliczenia podatku, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 23o, art. 23u, art. 24 ust. 1, 2, 3b-3e, 4-4e, 6 i 21 lub art. 24b ust. 1 i 2, po odliczeniu kwot m.in.:
„ulgi dla pracowników lub pracowników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej”.
Ulga obejmie zatem wyłącznie osoby:
- zatrudnione na podstawie umowy o pracę oraz
- osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowane na zasadach ogólnych (skala podatkowa).
Projekt ustawy zakłada także wzór obliczenia ulgi:
„Kwotę ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której umowa w ust. 1 pkt 2aa, oblicza się według wzoru:
- (A x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68 412 zł i nieprzekraczającego kwoty 102 588 zł,
- (A x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł
– w którym A oznacza sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27 przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a”.
Ulga a kilka źródeł przychodu
Projekt ustawy doprecyzowuje, że kwota ulgi dla klasy średniej jest stosowana, jeżeli suma uzyskanych w roku podatkowym przychodów obliczona zgodnie z powyżej przedstawionymi zasadami wynosi co najmniej 68 412 zł i nie przekracza kwoty 133 692 zł.
Jeżeli zatem podatnik posiada dwa źródła przychodu (np. z umowy o pracę i z działalności gospodarczej) i łącznie przychody z tych źródeł mieszczą się w powyższym przedziale, ulga będzie przysługiwała.
Koszty prowadzenia działalności gospodarczej
Projekt ustawy zakłada, że przychód oznaczony literą „A” we wzorze do obliczenia ulgi dla klasy średniej oznacza sumę uzyskanych przez podatnika przychodów uzyskanych w ciągu roku z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności.
Ustawodawca nie definiuje jednak pojęcia „koszty prowadzenia działalności gospodarczej”, a należy przypomnieć, że wszelkie ustawy podatkowe zawierają sformułowanie „koszty uzyskania przychodu”, a nie „koszty prowadzenia działalności gospodarczej”. Najprawdopodobniej, powyższe pojęcia będą stosowane zamiennie, jednak jest to pewna sprzeczność, która może być w przyszłości przedmiotem sporów.